不動產稅法計算題實例

房屋稅計算實例：

一、甲君五年前購屋乙棟，評定單價3000元/m²，折舊率1%，路線調整率為200%。已知該房屋面積為100m²，供自住使用，問應納房屋？

答：(1)房屋現值=3,000×100m2 ×(1-5×1%)×200%

              =570,000元

(2)應納房屋稅=570,000×1.2%

             =6,840元

二、A君之房屋現值為60萬元，試依下列各種情形，計算其應納房屋稅款？(假設該縣(市)房屋稅之徵收率均採最低稅率)

    (1)供住家用。

    (2)供營業用。

(3)供建築師事務所用。

    (4)房屋面積八分之一部分供營業用，八分之七部分供住家用。

答：

    (1) 供住家用=600,000×1.2%=7,200元

    (2)供營業用=600,000×3%=18,000元

(3)供建築師事務所用=600,000×1.5%=9,000元

(4)非住家用面積未達1/6，仍需以全部面積1/6計課非住家用房屋稅，故房屋稅=600,000×1/6×3%+600,000×5/6×1.2%

                =9,000元

 

 

 

契稅計算實例：

一、甲出售房屋一棟予乙，該房屋之評定標準價格為50萬元，若依評定標準價格課徵契稅，則其應納契稅為何？

答： 

買賣契稅：500,000×6%=30,000元

二、甲向法院標購房屋一棟，標購價格為60萬，倘若房屋標準價格為80萬元，其應納契稅為何？若房屋標準價格為50萬元，其應納契稅又為何？

答：

(1)標準價格為80萬，甲得按標購價格60萬申報為契價，則應納契稅為：

600,000×6%=36,000元

  (2)標準價格為50萬時，甲得選擇按標準價格為契價申報，則應納契稅為：

500,000×6%=30,000元

三、甲以所有評定標準價格50萬之房屋與乙所有評定標準價格80萬之房屋交換所有權，則甲、乙各應納之契稅為何？

答：

(1)  甲應納之契稅：

       500,000×2%+(800,000-500,000)×6%

=28,000元

(2)   乙應納之契稅：

500,000×2%=10,000元

 

土地增值稅計算實例：

一、甲於80年9月購買土地一筆，面積100平方公尺，並按當期公告現值1000元/m²申報移轉現值，嗣於95年2月將該筆土地出售，並依當期土地公告現值2000元/m²為申報移轉現值，設物價指數為120%，則甲應納土地增值稅為何？

答：

(1)  先將前次移轉調整物價指數：

10,000×120%=12,000元

(2)  應納土地增值稅如下：

(20,000-12,000) ×100×20%=160,000元

二、假設甲於94年10月21日第一次出售都市自用住宅土地，面積30平方公尺，公告現值為每平方公尺100,000元，前次移轉(六年前)公告現值為每平方公尺40,000元，當前次甲購買時為基期，至94年10月甲申報土地增值稅時公告之消費者物價指數為150%，試問：

(1)該土地若採用一般住宅用地稅率時，該繳之土地增值稅。

(2)該土地若適用自用住宅用地優惠稅率時，所應繳土地增值稅。

(3)若甲已於94年6月，購買另一自用住宅用地，面積40平方公尺，公告現值為每平方公尺200,000元，當您幫甲作最好稅務規劃時，您會建議甲採取一般住宅稅率或自用住宅優惠稅率計課土地增值稅，請說明其理由。

答：

(1)  採用一般住宅用地稅率時：

土地漲價總數額：100,000×30-40,000×30×150%=1,200,000元

(2)  適用自用住宅用地優惠稅率時：

應繳之土地增值稅=1,200,000×10%=120,000元

(3)  如無特殊考量，本人會建議甲採取一般住宅稅率計課土地增值稅，因其符合重購退稅之條件，可退稅240,000元。另外，自用住宅用地優惠稅率一生僅可使用一次，可以保留日後使用自用住宅優惠稅率節稅之機會。

 

三、某甲在台北市有都市土地一筆，面積500m²，其前次移轉現值為2,000元/m²，

   本次移轉現值為9,000元/m²，試問甲如申請按自用住宅用地課稅應納土地增

   值稅為何？

答：

(1)  先將前次移轉調整物價指價：

2,000×200%=4,000元

(2)  自用住宅300 m²部分之土地增值稅：

 (9,000－4,000) ×300×10%=150,000元

(3)  超過都市土地其他2 00 m²部分之土地增值稅：

[(4,000×20%)+(1,000×30%)]×200=220,000元

    (4)甲應納自用住宅土地增值稅為：

      150,000+220,000=370,000元